Insedno

photo

szybka konsultacja on-line

Forum

Ulga na złe długi a sprzedaż mieszana w VAT

Czy skorzystanie z ulgi na złe długi w VAT w sytuacji, gdy firma wykonuje sprzedaż zwolnioną i opodatkowaną, wpływa na wskaźnik struktury obrotu?

W naszej ocenie skorzystanie z ulgi na złe długi w VAT, polegające na zmniejszeniu podatku należnego, nie ma wpływu na wysokość wskaźnika proporcji przy częściowym odliczaniu VAT przy sprzedaży mieszanej. Należy zwrócić uwagę, ze tzw. ulga na złe długi polega na zmniejszeniu podatku należnego (zob. art. 90a ust. 1 ustawy o VAT), nie zaś obrotu.

Tymczasem proporcja ustalana jest w oparciu o "udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo" (art. 90 ust. 3 ustawy o VAT). Trzeba zauważyć, że skorzystanie z ulgi na złe długi nie powoduje reklasyfikacji pierwotnej sprzedaży, z której VAT należny obecnie korygujemy w ramach ulgi, ze sprzedaży opodatkowanej na zwolnioną. Nie sprawia też, że obrót ten nie wystąpił, nie "zeruje" go. Sprzedaż pierwotna była i nadal jest sprzedażą o statusie czynności opodatkowanej, tyle tylko, że skorygowano w ramach szczególnej procedury VAT należny. Ponadto, z technicznego punktu widzenia, ulga na złe długi w deklaracji VAT-7 (a także w rejestrze sprzedaży) rozliczana jest jako zmniejszenie wyłacznie podatku należnego; nie zmniejsza się obrotu (tym samym w deklaracji, w której rozliczymy ulgę, podstawa opodatkowania dla danej stawki pomnożona przez tą stawkę w %, nie da kwoty podatku należnego, gdyż ten będzie zmniejszony o ulgę na złe długi, a obrót - nie będzie). Zatem korekty VAT-u w ramach ulgi na złe długi nie należy uwzględniać przy ustalaniu wskaźników struktury obrotu. Pamiętajmy, że  skorzystanie z ulgi na złe długi w VAT wymaga wywiązania się ze wszystkich obowiązków, jakich ustawa o VAT wymaga dla prawidłowego skorzystania z ulgi na złe długi. W razie wątpliwości służymy konsultacjami - zapraszamy do działu konsultacji on-line.Opracował: Piotr Przemysław Żak

Komunikat. Stosujemy pliki cookies m.in. w celach: informacyjnych aby usprawnić i ułatwić Użytkownikowi działanie serwisu www, aby lepiej dopasować wygląd serwisu oraz do zbierania anonimowych, zagregowanych statystyk. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień Państwa przeglądarki oznacza, że będą one umieszczane w Państwa urządzeniach końcowych. Zawsze można zmienić ustawienia dotyczące cookies. Szczegółowe informacje znaleźć można w Zarządzanie plikami "cookie". ZAMKNIJ